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物流知識 · 首頁 > 物流知識 > 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅有何規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅有何規(guī)定


訪問人數(shù):2359  新聞作者:華勝邦物流  新聞來源:  發(fā)布時間:2010-01-04 09:35:17
 
 一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的方法貨物,實行三種退(免)稅方法: 1."免抵退"辦法。凡是有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),自營或委托出口自產(chǎn)貨物,實行免抵退稅辦法。

  2."先征后退"辦法。對于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物,實行"先征后退"的退稅辦法。

  3.對于小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物,實行免征增值稅的辦法。

  二、辦理出口退稅應(yīng)提供的資料

  1.實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,進(jìn)行納稅申報、免抵退申報的時間及應(yīng)附送的資料:(1)納稅申報時間。生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口且財務(wù)作銷后,應(yīng)于次月納稅申報期內(nèi)(10日內(nèi)),向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門申報辦理自營(委托)出口貨物暫免抵稅手續(xù),并按規(guī)定辦理納稅申報。在《增值稅納稅申報表》中,單獨列示出口貨物的銷售額。

 �。�2)免抵退稅申報的時間。生產(chǎn)企業(yè)于季度終了10日內(nèi),將季度內(nèi)3個月的出口及內(nèi)銷貨物納稅申報情況匯總并補(bǔ)齊出口資料,按要求匯總填報《北京市生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》(1~4聯(lián)),連同附送的資料單證裝訂,一并報經(jīng)區(qū)縣國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門審核并簽署"同意報送"意見后,于季末15日內(nèi)再報送出口退稅管理部門辦理免抵退稅的審批手續(xù)。

 �。�3)實行"免抵退"辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅應(yīng)附送的資料:①《增值稅納稅申報表》;②《北京市生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》;③出口協(xié)議副本;④出口貨物的運輸費、保險費、傭金等相關(guān)的原始憑證(復(fù)印件);⑤《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅專用);⑥《出口收匯核銷單》(出口退稅聯(lián));⑦屬于委托出口的貨物須提供受托方國稅局開具的《代理出口貨物證明》(原件);⑧屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物,須提供《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》;⑨由各區(qū)縣國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門簽署免抵退稅意見的本季度分月填報的《免抵退稅申報表》(第一、二聯(lián));⑩本季度如有繳稅的,須提供經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章的《稅收繳款書》(復(fù)印件)。

  生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,暫未收回《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅專用)或《出口收匯核銷單》(出口退稅專用聯(lián))以及出口貨物的運輸費、保險費、傭金等原始憑證(復(fù)印件)單證,應(yīng)在季后3個月內(nèi)補(bǔ)齊;如有特殊情況,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,可適當(dāng)延期提供。

  2.實行"先征后退"辦法的委托出口的生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅時,應(yīng)提供下列資料:(1)代理出口貨物證明;(2)《出口貨物報關(guān)單》(出口退稅聯(lián));(3)《出口貨物收匯核銷單》(出口退稅專用);(4)代理出口協(xié)議副本;(5)出口貨物銷售明細(xì)賬;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

  三、出口貨物退(免)稅的計算方法

  1.實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅的計算方法。實行"免抵退"辦法的"免",是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;"抵",是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;"退",是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的,在一個季度內(nèi),因抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時,經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),對未抵頂完的稅額予以退稅;當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%時,未抵頂完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 


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