| 一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的方法貨物，實行三種退（免）稅方法： 1．"免抵退"辦法。凡是有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，自營或委托出口自產(chǎn)貨物，實行免抵退稅辦法。
2．"先征后退"辦法。對于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，實行"先征后退"的退稅辦法。
3．對于小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，實行免征增值稅的辦法。
二、辦理出口退稅應(yīng)提供的資料
1．實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，進(jìn)行納稅申報、免抵退申報的時間及應(yīng)附送的資料：（1）納稅申報時間。生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口且財務(wù)作銷后，應(yīng)于次月納稅申報期內(nèi)（10日內(nèi)），向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門申報辦理自營（委托）出口貨物暫免抵稅手續(xù)，并按規(guī)定辦理納稅申報。在《增值稅納稅申報表》中，單獨列示出口貨物的銷售額。
�。�2）免抵退稅申報的時間。生產(chǎn)企業(yè)于季度終了10日內(nèi)，將季度內(nèi)3個月的出口及內(nèi)銷貨物納稅申報情況匯總并補(bǔ)齊出口資料，按要求匯總填報《北京市生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》（1～4聯(lián)），連同附送的資料單證裝訂，一并報經(jīng)區(qū)縣國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門審核并簽署"同意報送"意見后，于季末15日內(nèi)再報送出口退稅管理部門辦理免抵退稅的審批手續(xù)。
�。�3）實行"免抵退"辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅應(yīng)附送的資料：①《增值稅納稅申報表》；②《北京市生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》；③出口協(xié)議副本；④出口貨物的運輸費、保險費、傭金等相關(guān)的原始憑證（復(fù)印件）；⑤《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用）；⑥《出口收匯核銷單》（出口退稅聯(lián)）；⑦屬于委托出口的貨物須提供受托方國稅局開具的《代理出口貨物證明》（原件）；⑧屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，須提供《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》；⑨由各區(qū)縣國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門簽署免抵退稅意見的本季度分月填報的《免抵退稅申報表》（第一、二聯(lián)）；⑩本季度如有繳稅的，須提供經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章的《稅收繳款書》（復(fù)印件）。
生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，暫未收回《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用）或《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）以及出口貨物的運輸費、保險費、傭金等原始憑證（復(fù)印件）單證，應(yīng)在季后3個月內(nèi)補(bǔ)齊；如有特殊情況，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延期提供。
2．實行"先征后退"辦法的委托出口的生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅時，應(yīng)提供下列資料：（1）代理出口貨物證明；（2）《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅聯(lián)）；（3）《出口貨物收匯核銷單》（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議副本；（5）出口貨物銷售明細(xì)賬；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
三、出口貨物退（免）稅的計算方法
1．實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅的計算方法。實行"免抵退"辦法的"免"，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；"抵"，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；"退"，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上的，在一個季度內(nèi)，因抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額予以退稅；當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50％時，未抵頂完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 |
